Компания, которая необоснованно получила налоговую выгоду, например вычет по НДС, не может рассчитывать на пересчет всех ее налогов — письмо с такими разъяснениями Минфин направил в ФНС. "Ведомости" ознакомились с его копией, подлинность подтвердил представитель Минфина. Ранее о письме сообщил РБК.

Признаки недобросовестного поведения бизнеса были закреплены в ст. 54.1 Налогового кодекса в 2017 г. Компания не может претендовать на уменьшение налогов, если действовала недобросовестно, пусть даже у сделки была экономическая цель и она действительно состоялась, пишет Минфин.

Прежде налоговики и судьи ориентировались на признаки необоснованности выгоды, описанные пленумом Высшего арбитражного суда (ВАС) в 2006 г. Суды требовали проводить реконструкцию налоговых обязательств — например, инспектора могли отказать в вычете по НДС, но уменьшить налог на прибыль на понесенные расходы, рассказывает партнер Taxology Алексей Артюх. В постановлении пленума ВАС было указано, что суд должен исходить из подлинного экономического содержания операций, говорит руководитель аналитической службы "Пепеляев групп" Вадим Зарипов: если сделка притворная, то сначала инспекция должна указать, какую сделку она прикрывает, т. е. переквалифицировать ее и заново определить налоговые обязательства.

Статья 54.1 не предусматривает "учета расходов при исчислении налога на прибыль" компаний, которые злоупотребили правами, и устанавливает единое для всех налогов регулирование, пишет Минфин. Представитель ФНС отказался от комментариев. С появлением ст. 54.1 ФНС стала указывать инспекторам, чтобы они не доначисляли налоги исключительно по формальным основаниям, например из-за ошибки в счете-фактуре, говорит федеральный чиновник, но и на реконструкцию бизнес не может рассчитывать. Инспектора перестали придираться по мелким формальным основаниям еще в начале ­2010-х, вспоминает Зарипов, практика сформировалась именно на основе постановления пленума ВАС, статья 54.1 формально ничего не изменила.

Подход Минфина неправильный, он приводит к уплате налогов даже за ту часть сделки, которая была проведена корректно, считает старший юрист Taxadvisor Виктор Андреев. Без реконструкции может возникнуть двойное налогообложение — продавцу доначислен НДС, а покупатель не может поставить эту сумму к вычету, замечает Зарипов. В Налоговом кодексе действительно нет требования проводить реконструкцию, но она использовалась при применении постановления пленума ВАС и статья 54.1 этот подход не отменяет, уверен Андреев.

Практика складывается в пользу налоговиков. Они выиграли 70 из 80 дел об оптимизации с момента появления ст. 54.1, говорил замруководителя ФНС Даниил Егоров. Юристы смогли вспомнить лишь один случай, когда суды согласились на реконструкцию по ст. 54.1, — дело "Кузбассконсервмолока" (его представитель не ответил на запрос в выходные). Инспектора не отрицали, что компания понесла расходы, но отказывались их учитывать, считая, что сделка была совершена для ухода от налогов. Компания провела реконструкцию и обосновала затраты на 56 млн руб., суд с ней согласился и постановил уменьшить базу налога на прибыль на эту сумму. Спор дойдет до Верховного суда, полагает Андреев, и если он откажется от рассмотрения дела, ориентиром может стать письмо Минфина.

Светлана Ястребова

Крупнейшие мировые нефтедобывающие компании оценивают эффект от внедрения цифровых решений в значительном уменьшении (до 50%) капитальных затрат и снижении себестоимости добычи.

Цифровизация подразумевает не только машинную обработку полученных данных геологоразведки, но и выбор технической и экономической модели освоения изучаемых участков. Цифровые технологии повысят эффективность геологоразведки и могут привлечь дополнительные инвестиции в отрасль, докладывал главе правительства Дмитрию Медведеву генеральный директор "Росгеологии" Сергей Горьков. В "Росгеологии" цифровое направление своих изысканий назвали "Геология 4.0". Оно включает в себя использование глубоководных аппаратов, дронов и исследований из космоса.

"Важные темы в сфере цифровизации геологоразведки, которые будут реализовываться или уже реализуются, — продвинутое моделирование сейсмических показателей и нефтегазовых бассейнов, определение характера и симуляция резервуаров, а также применение дронов для поверхностного сканирования", — пояснил руководитель группы Deloitte Digital Максим Шапировский. Он отметил, что цифровизация снижает географические барьеры, дает доступ новым пользователям. Но во многом ее развитие упирается в законодательную базу и политику.

При этом внедрение новых технологий требует серьезных инвестиций и государственной поддержки. Для нашей страны, где до сих пор основным нефтедобывающим регионом остается Западная Сибирь, это особенно актуально. Крупнейшие месторождения здесь уже прошли пик добычи, но ресурсы региона совсем не исчерпаны.

"Наиболее эффективно цифровые методы обработки информации показали себя в области сейсморазведки и построения прогнозных моделей, в том числе и для зрелых месторождений, перед которыми все острее встает вопрос по дальнейшей разработке", — отметила руководитель проектного офиса по работе с ключевыми клиентами и рынками "Делойт", СНГ Камилла Жалилова.

Объемы и сложность операций требуют существенных вычислительных мощностей, дорогостоящего и порой уникального программного обеспечения, а также квалифицированных специалистов. От их профессионализма зависит точность и достоверность прогнозных моделей. "По нашей оценке, позволить себе требуемые для этого капиталовложения могут лишь единичные компании, в первую очередь дочерние структуры добывающих холдингов, а также крупные игроки с участием иностранного капитала", — подчеркнула Камилла Жалилова.

Сергей Тихонов

Минск подготовил ответ российским поставщикам нефти. Ее транзит по территории Белоруссии будет облагаться экологическим налогом. Информированные источники утверждают, что вскоре транзит по нефтепроводу "Дружба" может быть и вовсе перекрыт, а труба будет использована для поставок в Белоруссию нероссийской нефти.

О том, что Белоруссия затеяла свой "налоговый маневр" в нефтяной сфере, сообщила пресс-служба президента Александра Лукашенко. Президент подписал указ "О налогообложении", которым устанавливает для организаций, занимающихся транспортировкой нефти и нефтепродуктов, ставку налога на прибыль в размере 50%. Подписанный документ признает "объектом обложения экологическим налогом" транзитную транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными трубопроводами по территории Белоруссии.

Пресс-служба президента поясняет, что сделано это для "формирования источника денежных средств для ликвидации возможных экологических последствий в случае аварии на магистральном нефтепроводе либо иных непредвиденных ситуаций, связанных с перемещением нефти и нефтепродуктов по территории Беларуси".

Текст самого документа пока не опубликован, поэтому сказать что-либо конкретное о возможных последствиях принятого решения пока невозможно. Некоторые эксперты не исключают, что такого документа нет вообще, а цель сообщения — предъявить ультиматум России, отказывающейся подписывать контракты на поставку нефти в 2020 году на условиях Белоруссии.

Дело в том, что экологический налог в белорусском законодательстве — это расчетная величина. Она зависит от класса опасности отходов, их вида, способа выброса (в воздух, в воду, в землю). Ставка устанавливается в рублях на тонну вредного вещества, выбрасываемого в воздух, и кубический метр, если в воду. Кроме того, ставка налога зависит от места сброса, если речь идет о воде. То есть рассчитать размеры возможных выплат можно только в каждом конкретном случае после проведения довольно сложных расчетов. Не понятен пока и механизм их взимания с российских компаний, которым принадлежит нефть, но которые не являются налоговыми резидентами Белоруссии.

Что касается ставки налога на прибыль, то сейчас в Белоруссии она составляет 18% для всех плательщиков и 25% — для форекс-компаний. На этом фоне 50% — это очень высокая ставка. К тому же платить ее по логике должна белорусская компания, в частности "Гомельтранснефть Дружба", которая прокачивает нефть (около 60 млн т, 99% которых принадлежат российским компаниям).

Таким образом, говорить о каких-то последствиях можно будет только после публикации документа. Говоря о мотивах действий властей, эксперты напоминают, что повысить стоимость транзита для России Белоруссия пытается не первый раз. Например, минувшим летом, после истории с загрязнением нефтепровода "Дружба" грязной российской нефтью, правительство намеревалось повысить стоимость транзита для российских компаний на 22%, однако после переговоров удалось поднять цену лишь на 3,7%.

Сейчас власти Белоруссии пытаются говорить с Россией на понятном ей языке, говорят эксперты и вспоминают ответ Москвы на белорусское недовольство налоговым маневром в нефтяной сфере. "Налоговый маневр — это суверенное право России", — заявил МИД РФ, недовольство ближайшей союзницы назвав вмешательством во внутреннюю налоговую политику России. Белоруссия тоже воспользовалась своим суверенным правом и ввела экологический налог на транзит нефти по своей территории, отмечают местные аналитики.

Впрочем, наблюдатели не исключают, что до взимания экологического налога дело может и не дойти, а сообщение пресс-службы — лишь способ давления на Россию. Напомним, что в последнее время союзники вели переговоры не о компенсации потерь от налогового маневра, а о более-менее комфортных условиях поставок нефти в 2020 году. В частности, в Минске хотели, чтобы российские поставщики отказались от премии к цене, которая составляла 6 долл. за тонну. Как ранее говорил посол Белоруссии в Москве Владимир Семашко, это позволило бы белорусским НПЗ комфортно отработать 2020 год и параллельно вести переговоры о дальнейшей стратегии поставок. Но Москва на это предложение также ответила отказом. "Эта надбавка к цене, которая существовала и которую наши белорусские коллеги предлагают как-то централизованно отменить, потребует радикальной перестройки принципов функционирования российской отрасли", — заявил, в частности, вице-премьер Дмитрий Козак.

В последний день прошлого года Александр Лукашенко провел совещание по вопросам поставок нефти и распорядился приступить к поставкам из источников, альтернативных российским. Речь в том числе шла и о том, чтобы задействовать для этого нефтепровод "Дружба" в реверсном режиме. В конце недели белорусский портал tut.by со ссылкой на свои источники сообщил, что правительство Белоруссии уже подготовило проект постановления, которым приостанавливается транзит российской нефти в Европу по нефтепроводу "Дружба", поскольку труба понадобится Белоруссии для поставок нефти на свои НПЗ.

Антон Ходасевич