По общему правилу контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица признается лицо, являющееся учредителем (основателем) такой структуры и осуществляющее контроль над такой структурой.
Вместе с тем согласно п. 12 ст. 25.13 НК РФ контролирующим лицом такой структуры также признается иное лицо, не являющееся ее учредителем (основателем), если такое лицо осуществляет контроль над такой структурой и при этом в отношении этого лица выполняется хотя бы одно из условий, предусмотренных данным пунктом.
Если по итогам налогового периода 2016 г. физическое лицо признается контролирующим лицом КИК и налоговым резидентом РФ, такое лицо обязано представить уведомление о КИК в срок до 20.03.2017.
НК РФ не предусматривает корректировку прибыли КИК в ситуациях, когда такая иностранная компания сначала признавалась налоговым резидентом РФ, но на момент признания дохода у контролирующего лица она не признавалась налоговым резидентом РФ.
Норма об отсутствии обязанности по учету прибыли КИК в связи ее низкой величиной применяется независимо от доли участия контролирующего лица.
Согласно п. 7 ст. 25.15 НК РФ прибыль КИК учитывается у контролирующего лица в случае, если ее величина составила более 10 млн. руб.2Указанное условие применяется в отношении прибыли КИК без учета доли участия контролирующего лица.
В случае определения прибыли КИК по правилам гл. 25 НК РФ при отсутствии финансовой отчетности прибыль КИК подтверждается, в частности, выписками с расчетных счетов, первичными документами, подтверждающими произведенные операции согласно обычаям делового оборота.
В соответствии с п. 5 ст. 25.15 НК РФ налогоплательщик — контролирующее лицо прилагает к налоговой декларации финансовую отчетность КИК или в случае отсутствия финансовой отчетности — иные документы.
2 За 2015 г. — более 50 млн. руб., за 2016 г. — более 30 млн. руб. (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ).
Прибыль активных иностранных компаний освобождается от налогообложения вне зависимости от вхождения государства постоянного местонахождения такой компании в перечень офшорных юрисдикций, а также от наличия у РФ международного договора с юрисдикцией активной иностранной компании.