В условиях изменения геополитической и экономической ситуации в стране и мире внутренний аудит претерпевает изменения, пересматривая цели, виды и периодичность проверок. При этом остается неизменным и усиливается направление аудита, связанное с оказанием пользы компании в организации и функционировании бизнес-процессов, существенно влияющих на результаты ее деятельности. Так, в области ТЭК к таким процессам можно отнести управление ремонтной и инвестиционной деятельностью. Это один из ключевых факторов успеха компании в достижении надежной (безаварийной) и экономичной работы оборудования, зданий и сооружений в течение установленного срока, роста финансовых результатов за счет снижения ущерба/ упущенной выгоды от простоя оборудования, расходов на его техническое воздействие, расходов на строительство и ремонт зданий и сооружений.

В частности, актуален вопрос эффективной организации взаимодействия заказчика и исполнителя работ в рамках технического воздействия на оборудование, здания и сооружения¹ (далее — ЗиС).

С одной стороны, заказчику необходимо привлечь подрядные организации, которые способны выполнить указанные работы, соблюдая действующие нормативно-технические требования (далее — НТД), договорные условия, принципы разумности и добросовестности.

С другой стороны, в целях повышения эффективности процессов заказчик должен оптимизировать деятельность по планированию работ и формированию технических заданий на приобретение работ, подготовке оборудования/ ЗиС к ремонту, приемке из ремонта, актированию и анализу выполненных работ. При этом важно, чтобы деятельность соответствовала действующим требованиям НТД и внутренним нормативным документам (далее — ВНД), была организована рационально и эффективно.

Схема 1. Взаимодействие участников процесса управления ремонтной и инвестиционной деятельности в разрезе направлений деятельности:
 

Деятельность службы внутреннего аудита (далее — СВА) может оказывать существенное влияние на оценку эффективности вышеуказанных процессов/ направлений деятельности посредством предоставления независимых гарантий в части:

• соблюдения установленных требований НТД, ВНД;
• эффективности и рациональности расходования средств компании;
• достоверного отражения фактов хозяйственной деятельности в отчетности компаний (бухгалтерской, налоговой, управленческой);
• выявления "узких мест" в направлениях деятельности в целях выявления рисков/ фактов мошенничества;
• заключения договоров, обеспечивающих имущественные права и обязанности заказчика;
• рационального уровня автоматизации процессов/ видов деятельности, позволяющего получить максимально возможный экономический эффект.

Схема 2. Независимые гарантии службы внутреннего аудита:

Итак, рассмотрим вариант, когда служба внутреннего аудита уже включила в план работы аудит процессов по управлению ремонтной и инвестиционной деятельностью, предполагающий проверку всех подпроцессов. Основываясь на практическом опыте работы СВА ООО "Интер РАО — Управление электрогенерацией", рассмотрим основные задачи и области аудита в разрезе подпроцессов:

1. Планирование работ

Для оценки эффективности функционирования процесса планирования работ в рамках ремонтной и инвестиционной программы компании внутреннему аудитору необходимо убедиться в том, что:

a) учтены норма расхода МТР², а также техническое воздействие на оборудование, здания и сооружения в сроки и объемах, определенных требованиями НТД (в том числе ремонтной и технической документацией, предписаниями надзорных органов), и стоимостью, определенной на основании ВНД компании, регламентирующих вопросы сметного ценообразования;

b) процесс достаточно регламентирован для его эффективного функционирования и предотвращения риска мошенничества (распределена ответственность и закреплен контроль за функционированием процесса);

c) имеется достаточное количество сотрудников с необходимой квалификацией для обеспечения эффективного функционирования процесса и контроля за ним с учетом действующего уровня автоматизации процесса. В рамках этой процедуры необходимо определить перечень лиц, ответственных за формирование плановых параметров ремонтной и инвестиционной программы и контроль (должностные инструкции, положения о подразделениях, приказы о назначении ответственных лиц и прочее);

Например, аудиторы ООО "Интер РАО — Управление электрогенерацией" проводят:

1) сравнительный анализ показателя "Количество единиц оборудования цехов энергетических объектов, приходящихся на одного сотрудника подразделения, формирующего плановые параметры программы ТОиР³" с нормативным показателем, рассчитанным на основании экспертного мнения, и с показателями объектов генерации, имеющих аналогичное оборудование;

2) опросы, анкетирование участников процесса о достаточности персонала, ответственного за формирование плановых параметров ремонтной и инвестиционной программы в соответствии с требованиями ВНД, НТД.

d) автоматизированная информационная система (АИС), с помощью которой осуществляется формирование плановых параметров ремонтной и инвестиционной программы, содержит достоверные сведения и алгоритмы, соответствующие действующим в компании требованиям НТД и ВНД в области ремонтной и инвестиционной деятельности, также оптимальный размер автоматизированных контролей;

e) включены мероприятия, предполагающие эффективное и рациональное использование ресурсов компании. В рамках процедуры формируется оценка корректности расчета эффекта, достижимости его плановых параметров, эффективности и рациональности выбора варианта технического воздействия на оборудование, достаточности технического обоснования для планирования мероприятия.

Результаты проверки можно отобразить в следующем виде⁴: